Omsorg for foreldrene reduserer arveavgift

BFH gjør det enklere å ta hensyn til godtgjørelsen
(Jur). Hvis barn bryr seg om foreldrene sine, har de rett til fradrag på arveavgiften etter dødsfallet i tilfelle arv. Godtgjørelsen skal ikke nektes å den hittil vanlig av skattemyndighetene, og hevder at barna ble likevel juridisk bundet til omsorg eller vedlikehold mot sine foreldre, Federal Fiscal domstolen (BFH) i München besluttet i en onsdag, den 5 juli 2017, publisert dom (Ref .: II R 37/15).

I tilfelle av arv gir arveavgift og gaveloven forskjellig godtgjørelse. Så har ektefeller og registrerte partnere i arv erstatning i mengden av 500.000 euro, 200.000 euro barnebarn, foreldre og besteforeldre i mengden på 100.000 euro og urelaterte mennesker en kvote på kun 20 000 Euro.

(Bilde: JPC-PROD / fotolia.com)

Arveavgift skal betales på beløp som overstiger disse godtgjørelsene. I tillegg til disse godtgjørelsene kan det imidlertid påberopes et ikke-fritak på opptil € 20.000, forutsatt at den avdøde avdøde regelmessig var omsorgsfull eller tilstrekkelig lønn før hans død.

I det tilfelle som nå ble avgjort, hadde saksøkeren, som kom fra Niedersachsen, også gjort krav på fritaksbeløpet. Hun hadde omsorg for sin mor hjemme i mange år på bekostning av henne. Moren var avhengig av sykepleie i ti år og fikk omsorgstillegg på 700 euro per måned etter omsorgsnivå III.

Da moren endelig døde, ble datteren ansett som en arving. Arven inneholdt en bankbalanse på rundt 785 000 euro.

Skattekontoret stoppet da ved datterens hånd. Hun burde betale 4,865 euro arveavgift. Statskassen nektet å ta hensyn til fradragsberettiget godtgjørelse. Tross alt var datteren forpliktet til å ta vare på moren sin. Bare med frivillig omsorg, men det frie godtgjørelsen kan hevdes.

BFH motsatte seg dette i sin dom av 10. mai 2017. En lovbestemt vedlikeholdsforpliktelse overfor foreldrene hans var ikke imot tildeling av godtgjørelsen. Det følger heller ikke av plikt til å yte assistanse og hensyn til foreldre og barn som er fastsatt i lov om borgerlig lov, at barna generelt er forpliktet til personlig omsorg. Siden vanligvis omsorgstjenester tilbys i familien, spesielt mellom barn og foreldre, vil godtgjørelsesordningen være nesten tom på utelukkelse av denne gruppen mennesker, sa München-dommeren.

Til slutt ønsket lovgiveren å belønne tilbudet om omsorgstjenester i skattemessig form. Ved å yte langsiktige, intensive og omfattende omsorgstjenester - som i det spesielle tilfellet - kan godtgjørelsen tildeles selv uten individuelt bevis på de påløpte utgiftene. I tillegg kan godtgjørelsen påkreves selv om testatoren var i behov av omsorg, men ikke var berettiget til å avhenge av egne eiendeler i individuelle tilfeller.

For å være kvalifisert for fradrag, hadde BFH allerede bestemt på 11 september 2013 at arvingene må forklare tjenestene omsorgstjenestene generelt positivt og troverdig (Az. II R 37/12, JurAgentur kunngjøring av 20. november 2013).

Det er behov for hjelp på grunn av sykdom, funksjonshemning eller på grunn av alder. For personer over 80 år, bør det i prinsippet antas at det er behov for hjelp. FLE