Tilbakebetaling i PKV-basen reduserer skattefradrag

BFH overholder også oppgjørsprinsippet for overgangsåret
Bidrag til den private helseforsikringen skal alltid trekkes fra bidrag betalt i samme år. Dette gjelder også dersom refusjonen gis for det foregående år, men hvor bidragene ikke var fullt skattefradragbare, da Federal Finance Court (BFH) i München styrte seg i en dom om overgangsavgiften 2010 publisert onsdag 12. oktober 2016 (Az.: XR 6/14).

Bidrag til helse- og langsiktig omsorgsforsikring er fradragsberettigede spesialutgifter. I den private helseforsikringen (PKV), men øvre grenser. I 2008 avviste Forbunds Konstitusjonsdomstol dette som utilstrekkelig. En beskyttelse innenfor rammen av den juridiske helse- og langvarig omsorgsforsikring tilhører det sosiale lovgivningsnivået; For privat helseforsikring må tilsvarende beskyttelse derfor forbli ubeskattet (beslutning av 13. februar 2008, ref. 2 BvL 1/06).

PKV forsikret er mindre sannsynlig å gå til legen. Bilde: © stockWERK - fotolia

Som et resultat av en ny lovbestemmelse, har bidrag til privat helseforsikring siden 2010 vært fullt fradragsberettiget som spesielle utgifter. Fordelene her tilsvarer de lovbestemte forsikringene. Det er for tiden 29 400 privatpersoner med grunnrenter.

Ved tvist har den forsikrede mottatt refusjon for 2009 i 2009. Slike godtgjørelser er gitt av private forsikringsselskaper, særlig når forsikrede ikke har utnyttet ytelser i ett år.

Skattekontoret oppveier denne refusjonen med bidragene som ble betalt i 2010, og dermed redusert skattefradrag. Søkeren hevdet derimot at refusjonen ble gitt for 2010 da han ikke var i stand til å kreve fullstendige bidrag til skattemessige formål.

BFH har likevel opprettholdt prinsippet om at refunderte spesialutgifter alltid skal regnes til "betalt tilsvarende spesielle utgifter" i refusjonsåret. Dette gjelder også for eksempel kirkeskatt. Det er ikke et brudd på dommen fra Federal Constitutional Court, det står i den nå utgitte skriftlige dommen av 6. juli 2016. mwo